【资料图】

1、根据《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）：金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。

2、金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。

3、交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

4、年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

5、例1：甲公司为增值税一般纳税人。

6、2017年1月买入国债，买入价为106万元。

7、2017年5月将其卖出，卖出价为127.20万元。

8、该国债被划分为可供出售金融资产核算。

9、解析：不含税销售额=（127.2-106）/(1+6%)=20万元应纳税额=20*6%=1.2万元会计分录为：出售国债时借：银行存款 127.20 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2 可供出售金融资产——国债 106 投资收益 20缴纳税款时 借：应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2 贷：银行存款 1.2。

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